Налоговое законодательство изменилось, и у бизнеса возникает много вопросов, связанных с исчислением НДС, лимитами доходов и переходом на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (автоУСН). ФНС дает разъяснения по наиболее частым из них.
Как исчисляется НДС, если оплата была в 2025 году, а отгрузка — в 2026 году?
Если оплата поступила в 2025 году, а отгрузка произведена в 2026 году, то НДС исчисляется на дату отгрузки с применением налоговой ставки, действующей на эту дату.
Как определяется лимит по доходам на УСН для применения НДС?
Доходы рассчитываются кассовым методом. Таким образом, авансы, по которым отгрузка произойдёт уже в 2026 году, тоже учитываются. Если предприниматель совмещает УСН и патент, то доходы по ним суммируются. По патенту учитываются фактически полученные суммы.
Могут ли организация или ИП, применяющие УСН, получить вычет по НДС, предъявленному при покупках, произведённых до 31 декабря 2025 года?
Суммы «входного» НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года налогоплательщики УСН не отнесли к расходам, можно принять к вычету по правилам главы 21 Налогового кодекса РФ, если плательщик УСН применяет ставку НДС 20% или 10% (п. 9–9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ и п. 8 ст. 145 НК РФ). Если же плательщик УСН применяет специальные ставки НДС в размере 5% или 7%, принять такой вычет нельзя.
Если услуги были оказаны ИП в 2025 году (когда он ещё был на УСН), а оплата поступила в 2026 году (когда он перешёл на автоУСН), как учитывать доход?
Если за товары (работы, услуги), реализованные в период применения УСН, оплата поступает в период применения автоУСН, то поступившие суммы должны учитываться в составе доходов при формировании налоговой базы по автоУСН. Соответственно, в данном случае будет применяться ставка 8%.
ИП зарегистрирован в 2025 году, оборота ещё не было. Нужно ли за 2025 год сдавать декларацию УСН?
Индивидуальные предприниматели представляют декларацию по УСН не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В указанном случае её необходимо представить не позднее 25 апреля 2026 года.
Разъяснения по вопросам налогообложения помогают предпринимателям избежать ошибок и своевременно исполнять требования законодательства. Информирование бизнеса об актуальных изменениях является частью работы по созданию благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства в рамках национального проекта «Эффективная и конкурентная экономика».
Источник: https://altsmb.ru/
