Главная

Изменения НДФЛ в 2012 году

1. Изменился размер стандартного вычета на ребенка

Согласно ранее действовавшим правилам размер стандартного вычета на каждого ребенка составлял 1000 руб. и 2000 руб. на ребенка-инвалида (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Закон N 330-ФЗ от 21.11.2011 п. 2, 3 ст. 5 внес в порядок предоставления данного вычета изменения, которые вступили в силу 22 ноября 2011 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. С 1 января 2011 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1000 руб. (с 1 января 2012 г. - 1400 руб.), на третьего и каждого последующего - 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб.
Таким образом, работодатели должны будут пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 г. в отношении тех работников, у которых трое и более детей или есть дети-инвалиды (п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ). Переплату по заявлению работника можно направить в счет предстоящих платежей по налогу (ноябрь, декабрь) или перечислить на его банковский счет (п. 1 ст. 231 НК РФ).

2. Отменен ежемесячный стандартный вычет
в размере 400 руб.

С 1 января 2012 г. будет отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. Напомним, что данный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 тыс. руб. с начала налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
3. Уточнен порядок освобождения от НДФЛ
сумм материальной помощи

Единовременная матпомощь, выплачиваемая физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физлицам - членам семей лиц, погибших в результате таких событий, не облагается НДФЛ (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Указанное правило действует, если материальная помощь направлена на возмещение причиненного потерпевшим материального ущерба или вреда их здоровью.
С 1 января 2012 г. данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.
4. Негосударственный пенсионный фонд не должен удерживать НДФЛ при выплате правопреемникам пенсионных накоплений умершего застрахованного лица

С 1 января 2010 г. суммы пенсионных накоплений, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета и выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица, не облагаются НДФЛ (п. 48 ст. 217 НК РФ). Финансовое ведомство разъясняло, что данное освобождение не распространяется на пенсионные накопления, перечисляемые правопреемникам негосударственными пенсионными фондами (см. Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-04-06/10-65, от 13.05.2010 N 03-04-06/6-96, от 07.05.2010 N 03-04-06/1-91).
22 ноября 2011 г. вступила в силу новая редакция данного пункта. Теперь негосударственные пенсионные фонды не будут удерживать НДФЛ при выплате правопреемникам умершего застрахованного лица накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии.
Новые правила п. 48 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Для возврата излишне удержанного НДФЛ правопреемникам умершего застрахованного лица необходимо обратиться к налоговому агенту с соответствующим заявлением (п. 1 ст. 231 НК РФ).